Признание отложенного налогового актива


Признание отложенного налогового актива

Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности


Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя

Распечатать 20 сентября 2019 / Источник:

  1. Автор:

Отложенные налоговые активы или, сокращенно, ОНА — это особый показатель, который используется бухгалтерами для выравнивания показателей двух учетов: бухгалтерского и налогового. О том, какими проводками отражать такие операции и в каких строках бухгалтерского баланса отражать данный экономический показатель, расскажем в этой статье.

Признание отложенного налогового актива это

— — Величина ОНА рассчитывается исходя из величины ВВР и ставки налога на прибыль.

ПримерОрганизация в марте получила убыток от реализации основного средства в сумме 8000 руб. В бухгалтерском учете этот убыток в полном объеме учтен в составе расходов в марте.

В целях налогообложения прибыли убыток от реализации основного средства учитывается не единовременно в момент реализации объекта, а равномерно (равными толиками) в течение оставшегося срока полезного использования этого объекта (п. 3 ст. 268 НК РФ). Представим, что с момента реализации до окончания срока полезного использования реализованного объекта осталось 10 месяцев.

Тогда сумма приобретенного убытка будет врубаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение 10 месяцев по 800 руб. за месяц (8000 руб. : 10 мес.), начиная с апреля.

Таким макаром, сумма приобретенного в марте убытка в размере 8000 руб. Исчисленные суммы указываются строкой раздела «Долгосрочные обязательства».

Признание отложенного налогового актива

» » Вернуться назад на Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы (п.

14 ПБУ 18/02). Вычитаемая временная разница (ВВР) возникает в двух случаях: — величина расхода, отраженная в в данном отчетном периоде, превышает сумму расхода, подлежащую включению в состав расходов для целей налогообложения в этом отчетном периоде; — величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше суммы, подлежащей включению в состав доходов для целей налогообложения в данном отчетном периоде.

При этом предполагается, что в соответствии с правилами эта разница будет учтена для целей налогообложения, но в более поздние периоды, что приведет к уменьшению суммы в следующих периодах. Вычитаемой временной разнице соответствует

Признание отложенного налогового актива это

При этом их рассматривают, как специфическую разновидность дебиторской задолженности (с позиции бухгалтерского учета). Считается, что отложенный налоговой актив характеризует инвестиционную политику предприятия, так как он связан с деятельностью предприятия, ведущей к изменением капиталовложений в производство.

Рекомендуем прочесть:  Жалоба на средста связи

На первом этапе изучается величина ОНА, его динамика, структура и состав за определенный период.

Все полученные данные для удобства проведения дальнейшего анализа записываются в виде сравнительной таблицы, где они указываются на начало и конец изучаемого периода. Также в ней должно быть отображено их изменение (если таковое было). После этого составляется и анализируется баланс ОНА по пассивному сальдо в начале и конце отчетного периода.
Данный анализ показывает, какое влияние оказывает отложенный налоговый актив на состояние финансовой деятельности предприятия. Важно Для этого воспользуемся бухгалтерской проводкой «кредит».

Отложенные налоговые активы

→ → Обновление: 15 августа 2017 г.

Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли. Обязанность по формированию отложенных налоговых активов предусмотрена (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N114н). ПБУ не применяют некоммерческие организации и малый бизнес.

В зависимости от того, можно ли учесть разницы в налоговом учете при вычислении налога с прибыли, разницы разделяются на постоянные и временные. Размеры постоянных и временных разниц формируются на основании данных, взятых из первичных документов. Постоянные разницы – это показатели, участвующие в создании бухгалтерской прибыли (убытка), но никогда не включаемые в налоговую базу по прибыли, либо участвующие в создании налоговой базы по прибыли, но не признаваемые в бухгалтерском учете.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы образуются

Отложенные налоговые активы в балансе

Copyright: фотобанк Лори Зачастую прибыль, рассчитываемая в бухучете фирмы, не соответствует сумме, которая передается в ИФНС в налоговой декларации.

Часто ее размер существенно меньше, а выравниваются эти значения только лишь со временем.

Но пока этого не произошло, образовавшуюся разницу следует грамотно отражать в учете. Для урегулирования подобных расхождений и фиксирования связи между этими системами (налоговым и бухучетом) применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль (ННП)», которое и ввело в обиход понятие отложенного налогового актива (ОНА). — это доля отодвинутого на время налогового платежа на прибыль, которая должна уменьшить размер , подлежащего перечислению в бюджет в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые активы в балансе

→ → Актуально на: 30 мая 2017 г. Что такое бухгалтерский и налоговый учет мы рассказывали в и указывали, что для сближения и установления взаимосвязи между двумя учетными системами применяется «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Рекомендуем прочесть:  Письмо о задолженности по оплате

Одной из основных категорий, введенных ПБУ 18/02, были отложенные налоговые активы, или сокращенно ОНА.

Напомним в нашем материале, что такое ОНА, и расскажем, как они отражаются в бухгалтерском балансе организации. Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах ().

ОНА рассчитываются так: ОНА = ВВР * С, где ВВР – вычитаемая временная разница; С – ставка налога на прибыль.

Типичный пример возникновения вычитаемых временных разниц – это применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль ().

Налоговые активы

» » Для удобства изучения материала, статью налоговые активы разбиваем на темы: 1.

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

12. 13. 14. 15. 16. Отложенные налоговые активы — это доля отложенного , приводящая к уменьшению суммы налога на прибыль, который должен быть уплачен в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы признаются организацией в том отчетном периоде, когда появляются вычитаемые временные разницы, и при том условии, что вероятно получение в будущем прибыли, подлежащей обложению налогом. Возможны исключения — если существует вероятность того, что в последующих отчетных периодах вычитаемая временная разница не будет уменьшена или ликвидирована.

Вычитаемая временная разница возникает тогда, когда расходы в меньше, чем в бухгалтерском. Отложенные налоговые активы — произведение вычитаемой временной разницы и действующей на отчетную дату ставки налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы: что это простыми словами, проводки бухгалтера по счету 09

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом.

Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Для того чтобы увидеть все несовпадения до того, как отчётность попадёт в руки государственных служб, бухгалтерами используются специальные программы по выявлению недочетов в проводимой документации. Ошибки могут допускаться из-за технических неисправностей системы или из-за использования нескольких способов амортизации основных средств. После проведения счёта 09 можно будет выявить, какие активы пойдут на оплату налоговой ставки.